切手代の勘定科目や仕訳の方法は？消費税にも要注意！

切手の勘定科目は、原則、購入時は「貯蔵品」、切手を使用したときには「通信費」か「荷造運賃」を使用します。例外として、購入時に費用計上することもありますので、詳細を説明します。

貯蔵品

「貯蔵品」とは、切手や収入印紙、燃料、事務用消耗品などのうち、未使用品など資産とみなされるものを計上する勘定科目であり、貸借対照表の「資産」科目で仕訳の時は借方(右側)に記帳します。

また、（後述する）発生主義の原則に基づき処理を行うため、購入した時は、原則、「貯蔵品」として資産に計上します。  ここで、「発生主義の原則」という難しい会計用語がでてきました。これは、費用は、取引が発生した時に計上するというルールのことです。今回の場合、切手は購入時には「貯蔵品」として資産計上し、使用したときに「通信費」に振り替えます。しかし、実際のところ、頻繁に使用するものを、その都度管理するのは手間がかかるため、定期的に消費するために、ある程度の量を保管しているものは、購入時に費用で計上してもいいことになっています。これについては国税庁の通達がありますので、興味のある方は下記HPをご覧ください。

国税庁　法令解釈通達　第２款　販売費および一般管理費等（消耗品費等）

通信費

「通信費」は切手を使用したときに計上する時の勘定科目です。「通信費」と聞くと、ネットの回線料などが浮かびますが、郵便料金である切手も情報を送るための手段と考えられています。これは、損益計算書の「費用」勘定となり、仕訳時には借方（左側）に記帳します。

荷造運賃

「通信費」とは別に「荷造運賃」を使用するときもあります。「荷造運賃」とは、自社の商品や製品などの発送するときにかかった『運賃』や『荷造』の経費を計上する勘定科目です。商品などを郵便で送るときに切手を使用すれば、それは「荷造運賃」となります。これも、損益計算書の「費用」勘定となり、仕訳時には借方（左側）に記帳します。

切手の勘定科目は、基本的には「通信費」ですが、商品や製品の発送の際は「荷造運賃」を使用すると覚えておいてくださいね。

切手に似ている契約書などに貼られている紙のことを収入印紙といいます。収入印紙は、国へ手数料などの税金を支払うときに使用します。勘定科目は、購入時は切手と同じく「貯蔵品」ですが、使用するときは税金関係を示す「租税公課」になります。見た目は切手と似ていますが、用途や勘定科目は異なりますので、混合しないように気を付けてください。

切手使用時に経費へと計上する場合

１）郵便局で切手120円分を10枚で1,200円分を購入し現金で支払いました

購入時は資産の勘定科目である「貯蔵品」を使用し、増えるときは借方に記帳します。相手勘定科目は、資産勘定である現金が減るため貸方に記帳します。

２）上記の購入した分のうち4枚480円分を、カタログの送付に使用しました

購入した切手代を全額貯蔵品として資産として計上していますので、使用した分は費用に振替えなければなりません。使用した分は費用の勘定科目「通信費」として借方に記帳し、その分「貯蔵品」が減少するので貸方に記帳します。今回の場合は、カタログの送付なので「通信費」ですが、これが自社の商品の送付ならば「荷造運賃」となります。

３）残りの6枚720円分は、年度末までに使用せず、在庫として次年度に繰り越すことになりました

《仕訳なし》

次年度への繰越の際には、資産としなければなりませんが、購入時に「貯蔵品」として資産計上していますので、ここでの仕訳は発生しません。

切手購入時に経費へと計上する場合

１）郵便局で、カタログの送付用の切手120円分を10枚購入して1,200円を現金で支払いました

このときは経費に計上するため、勘定科目は「通信費」となり、費用勘定なので、増えるときは借方に記帳します。相手勘定は、資産勘定である現金が減るため貸方に記帳します。今回の場合は、カタログの送付なので「通信費」ですが、これが自社の商品の送付ならば、上記と同じく「荷造運賃」となります。

２）上記の購入した分のうち8枚960円分を使用しました。

《仕訳なし》

購入時に全額費用として計上しているので、使用したときの仕訳はいりません。

３）残りの2枚240円分は、年度末までに使用せず、在庫として次年度に繰り越すことになりました。

全額「通信費」として計上していましたが、240円分は使用しなかったため、今年度の費用とはなりません。その未使用分は、決算日時点では資産となるため、資産勘定の「貯蔵品」へ振替をする必要があります。現在は「通信費」には1,200円計上されておりますが、実際に使用した960円にしたいため、逆仕訳をして240円分減らし、その分を「貯蔵品」へ計上します。

４）決算時に「貯蔵品」へ振り替えた場合に、翌期首に再振替仕訳を行います

決算日時点での未使用分240円は「貯蔵品」へ振り替えたので、それを元の「通信費」に戻す作業で、逆仕訳といいます。

切手にかかる消費税は、『購入時は非課税（消費税がかからない）』ですが、『使用時に課税（消費税がかかる）』となります。なぜ、購入時は非課税になるかというと、切手の額面金額は消費税込みの金額だからです。例えば、120円の切手ならば10円の消費税が含まれています。そのため、購入時に二重課税にならないように非課税となります。

しかし、購入場所によっては、消費税の取り扱いが変わります。郵便局やコンビニなどの郵便切手類販売所で購入する場合は非課税ですが、金券ショップなどでは課税されます。

消費税の処理について、「税込処理」を適用している場合は、上で紹介した仕訳のとおりですが、「税抜処理」を採用しているところでは注意が必要です。実際に仕訳を切ってみましょう。

切手使用時に経費へと計上する場合

１）郵便局で切手120円分(税10円)、1,200円分を購入し現金で支払いました

購入時は非課税ですので、消費税に関わる処理は発生しません。

２）上記の購入した分のうち4枚480円分を、カタログの送付に使用しました

「貯蔵品」から「通信費」に振り替える際に、消費税分を「仮払消費税」勘定に計上し、残りを「通信費」へと振り替えます。

切手購入時に経費へと計上する場合

１）郵便局で、カタログの送付用の切手120円分(税10円)を10枚購入して1,200円を現金で支払いました

こちらも費用計上するときに、消費税分は「仮払消費税」に、残りを「通信費」へと記帳します。

金券ショップで購入する場合

１）金券ショップで切手120円分(税10円)、1,200円分を購入し現金で支払いました。（貯蔵品に計上）

購入時に課税されますので、購入価格から消費税を引いた分を貯蔵品へ計上します。

２）購入した切手のうち4枚使用しました

ここでは、購入時に課税されているため、使用時には消費税はかかりません。

切手の勘定科目は、原則、購入時には「貯蔵品」で計上し、使用したときに「通信費（荷造運賃）」へ振り替えます。しかし、購入時に「通信費（荷造運賃）」に計上しても間違いではありません。しかし、「同一取引は同一勘定科目を使う」という原則がありますので、悩まれたときは、これまで自社でどのような処理をしているかを確認して合わせるようにしてください。また、消費税については、自社の処理の方法で、仕訳の仕方は変わりますが、購入時は非課税、使用時に課税ということは覚えておくといいでしょう。