経理担当者なら取得したい！日商簿記3級でよくでる仕訳_金銭の貸付・借入

まず、利息を元本返済時に受け取るケースを貸付側と借入側それぞれの立場で見てみましょう。

1.A社はB社に対して300,000円を貸し付け、借用証書を受け取りA社の普通預金口座からB社の当座預金口座へ振り込んだ。なお、利息は返済時に受け取る契約である。

A社(貸付側)の仕訳

B社(借入側の仕訳)

A社はお金を貸したので｢貸付金｣を計上します。あとで金銭を返してもらえる権利、つまり資産の増加です。

一方、B社はお金を借りたので｢借入金｣を計上します。借金はあとで返済しなければならない義務、つまり負債の増加です。

2.A社はB社に300,000円を貸し付けていたが、本日、返済期日となり利息750円とともにB社の当座預金口座からA社の普通預金口座へ振り込みが行われた。

A社(貸付側)の仕訳

※〇数字は仕訳の順序を表しています。

①A社は貸していた300,000円を返済してもらったので、貸付金(資産)が減少します。

②お金を貸していたので利息を受け取ります。｢受取利息（収益）｣として貸方に利息750円と記入します。

③返済を受けた金額300,000円と利息の受取額750円の合計300,750円が、普通預金の増加額となります。

B社(借入側の仕訳)

※〇数字は仕訳の順序を表しています。

①B社は借りていた300,000円を返済したので、借入金(負債)が減少します。

②お金を借りていたので利息を支払います。｢支払利息｣(費用の発生)として借方に利息750円を記入します。

③返済をした金額300,000円と利息の支払い額750円の合計300,750円が、当座預金より支払われたので資産が減少します。

利息の処理をするときに多いのが、お金を貸しているのに｢支払利息｣を計上するような勘定科目のミスです。お金を貸したら利息は受け取ります。一方、お金を借りたら利息は支払います。基本的な事項ですがいざ仕訳をするとミスをしやすいので注意が必要です。

次に、貸し付け時に利息の授受をするケースを貸付側と借入側それぞれの立場で見てみましょう。

3.A社はB社に対して300,000円を貸し付け、借用証書を受け取り、利息500円を差し引いた残額をA社の普通預金口座からB社の当座預金口座へ振り込んだ。

A社(貸付側)の仕訳

※〇数字は仕訳の順序を表しています。

①貸したときに利息の処理を行うため金額を299,500円としてしまうミスが多くみられますが、あくまでも貸した金額(あとで返済してもらう額)である300,000円を記入します。

②お金を貸した側なので｢受取利息(収益)｣として貸方に記入します。

③貸付金から利息分を差し引いた残額を振り込んだので、貸方普通預金は299,500円となります。ア.お金を貸し普通預金から振り込んだ仕訳とイ.利息を受け取り普通預金で受け取った仕訳を同時に行っていると考えると理解しやすくなります。

ア．(借方)貸付金　300,000　(貸方)普通預金　300,000

イ．(借方)普通預金　　500　(貸方)受取利息　　　500

アとイの普通預金を相殺すると、貸方に普通預金299,500円となります。

B社(借入側の仕訳)

※〇数字は仕訳の順序を表しています。

①借りた金額300,000円を｢借入金｣として負債計上します。後に返済する金額を記入することに注意しましょう。

②お金を借りた側なので｢支払利息(費用)｣として借方に記入します。

③借入金から利息分を差し引いた残額を振り込んでもらったので、普通預金は299,500円となります。

4.A社はB社に300,000円を貸し付けていたが、本日、返済期日となりB社の当座預金口座からA社の普通預金口座へ振り込みが行われた。なお、利息は貸付時にすでに受け取っている。

A社(貸付側)の仕訳

B社(借入側)の仕訳

手形を振り出して金銭の貸し借りをする場合は勘定科目が異なります。

・手形を受け取り、金銭を貸し付けた⇒｢手形貸付金(資産)｣

・手形を振り出し、金銭を借り入れた⇒｢手形借入金(負債)｣

指定勘定科目をよくチェックして勘定の記入をしましょう。

利息の計算を月割や日割りで行う問題は過去に何度も出題されています。その利息の計算方法を見てみましょう。

5.X社は期間6カ月、年利率2％で500,000円を貸し付けていたが、本日、返済期日のため利息とともに現金で返済を受けた。

利息の計算　500,000円×2%×6カ月÷12カ月＝5,000円

利率2%は1年間の利率なので500,000円×2％＝10,000円は1年分(12カ月分)の利息です。貸付期間は6カ月なので、「6カ月/12カ月」と月割計算を行います。

6.Y社は借入金200,000円を返済した。借入期間は73日、年利率1.5%であり利息とともに当座預金より支払った。

利息の計算　200,000円×1.5%×73日÷365日＝600円

利率1.5%は1年間の利率なので200,000円×1.5%＝3,000円は1年分(365日分)の利息です。借入期間は73日なので｢73日/365日｣と日割り計算を行います。なお、うるう年が気になるところですが、通常は問題文内に｢1年を365日として計算する｣と指示がありますのでご安心ください。

上記以外にも様々なケースがあり、役員や従業員へ金銭を貸し付けた場合には｢役員貸付金｣や｢従業員貸付金｣を使うこともあります。問題をよく読み指示に従いましょう。